Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
In cazul firmelor care au acordat in cursul anului 2021 dividende trimestriale este importanta regularizarea dupa inchiderea de an a dividendelor platite.
Pornim de la un exemplu in care o firma a repartizat in cursul anul 2021 dividende trimestrale in suma de 100.000 lei. La finalul anului se constata ca a repartizat mai mult cu 10.000 lei la dividende si astfel trebuie sa procedeze la regularizare in 2022
Notele contabile care reflecta acordarea de dividende precum si regularizarea sunt:
A. In cursul anului 2021:
- Evidentierea repartizarii de dividende in cursul exercitiului financiar:
| 463 | Creanțe reprezentând dividende repartizate în cursul exercițiului financiar | = | 456 | Decontări cu acționarii/asociații privind capitalul | 100,000 |
- Retinerea impozitului pe dividende:
| 456 | Decontări cu acționarii/asociații privind capitalul | = | 446 | Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate | 5,000 |
- Plata dividendelor nete
| 456 | Decontări cu acționarii/asociații privind capitalul | = | 5121 | Conturi la bănci în lei | 95,000 |
- Plata impozitului
| 446 | Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate | = | 5121 | Conturi la bănci în lei | 5,000 |
B. La inceputul anului urmator incheierii exercitiului in care s-au repartizat dividende trimestriale, respectiv in 2022:
- Inchiderea contului de profit si pierdere:
| 121 | Profit sau pierdere | = | 1171 | Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea neacoperită | 90,000 |
- Inregistrarea dividendelor de plata finale, conform situatiilor financiare anuale:
| 1171 | Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea neacoperită | = | 457 | Dividende de plată | 90,000 |
- Compensarea contului 457 cu 463:
| 457 | Dividende de plată | = | 463 | Creanțe reprezentând dividende repartizate în cursul exercițiului financiar | 90,000 |
- Restituirea de catre asociati a sumei platite in plus in termen de 60 de zile de la aprobarea situatiilor financiare anuale:
| 5121 | Conturi la bănci în lei | = | 463 | Creanțe reprezentând dividende repartizate în cursul exercițiului financiar | 10,000 |
Restituirea impozitului pe dividende in cazul regularizarii
In ce priveste restituirea impozitului pe dividende, Codul de procedura fiscala prevede la art. 170.1. urmatoarele:
(1) În cazul în care din regularizarea anuală a dividendelor plătite ca urmare a distribuirii parțiale în cursul anului, potrivit art. 67 din Legea societăților nr. 31/1990, republicată, cu modificările și completările ulterioare, rezultă sume de restituit de la buget, plătitorul de dividende depune la organul fiscal competent o declarație de regularizare/cerere de restituire după restituirea de către asociați sau acționari a dividendelor și până la împlinirea termenului de prescripție a dreptului de a cere restituirea. Pentru diferențele de restituit sunt aplicabile prevederile art. 167 sau 168, după caz.
(2) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprobă prin ordin al ministrului finanțelor publice la propunerea președintelui A.N.A.F.
Atentie !
Daca se repartizeaza dividende trimestriale, trebuie sa se tina cont de urmatoarele:
1.trebuie sa se intocmeasca situatii financiare intermediare
2.trebuie sa se efectueze inventarierea inainte de intocmirea situatiilor financiare intermediare
Am scris despre aceasta obligatie in articolul : Este obligatorie efectuarea inventarierii patrimoniului pentru a putea repartiza dividende trimestriale ?
3.sa fie pregatite pentru a fi atasate la situatiile trimestriale : POLITICILE CONTABILE SEMNIFICATIVE CARE INSOTESC SITUATIILE FINANCIARE INTERIMARE
