Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Presupunem in exemplul de mai jos ca o societate a repartizat in cursul anul 2019 dividende trimestrale in suma de 100.000 lei. La finalul anului se constata ca a repartizat mai mult cu 10.000 lei la dividende si procedeaza la regularizare.
Notele contabile pe care le va avea de facut sunt:
A. In cursul anului 2019:
Evidentierea repartizarii de dividende in cursul exercitiului financiar:
463 Creanțe reprezentând dividende repartizate în cursul exercițiului financiar = 456 Decontări cu acționarii/asociații privind capitalul 100.000
Retinerea impozitului pe dividende:
456 Decontări cu acționarii/asociații privind capitalul = 446 Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate 5.000
Plata dividendelor nete
456 Decontări cu acționarii/asociații privind capitalul = 5121 Conturi la banci in lei 95.000
Plata impozitului
446 Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate = 5121 Conturi la banci in lei 5.000
B. La inceputul anului urmator incheierii exercitiului in care s-au repartizat dividende trimestriale, respectiv in 2020:
Inchiderea contului de profit si pierdere:
121 Profit sau pierdere = 1171 Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea neacoperită 90.000
Inregistrarea dividendelor de plata finale, conform situatiilor financiare anuale:
1171 Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea neacoperită = 457 Dividende de plata 90.000
Compensarea contului 457 cu 463:
457 Dividende de plata = 463 Creanțe reprezentând dividende repartizate în cursul exercițiului financiar 90.000
Restituirea de catre asociati a sumei platite in plus in termen de 60 de zile de la aprobarea situatiilor financiare anuale:
5121 Conturi la banci in lei = 463 Creanțe reprezentând dividende repartizate în cursul exercițiului financiar 10.000
Taxarea dividendelor in 2020
Cota de impozit pe venit ramane 5% la fel ca in anul 2019, insa difera plafonul pentru care ai obligatia de a plati CASS ca persoana fizica.
Despre acestea am scris detaliat in articolul : Dividendele in 2020
Atentie :
Daca repartizezi si in 2020 dividende trimestriale, trebuie sa tii cont de urmatoarele:
1.trebuie sa intocmesti situatii financiare intermediare
2.trebuie sa efectuezi inventarierea inainte de intocmirea situatiilor financiare intermediare
Am scris despre aceasta obligatie in articolul : Este obligatorie efectuarea inventarierii patrimoniului pentru a putea repartiza dividende trimestriale ?
3.sa pregatesti pentru a fi atasate la situatiile trimestriale : POLITICI CONTABILE SEMNIFICATIVE CARE INSOTESC SITUATIILE FINANCIARE INTERIMARE
