In derularea unei inspectii fiscale organele de control folosesc anumite proceduri si metode de control care sa ii ajute in determinarea situatiei fiscale reale.
Procedurile de control reprezinta modalitatea prin care se efectueaza controlul fiscal.
Inspectia fiscala poate fi generala sau partiala.
Inspectia fiscala generala presupune verificarea tuturor operatiunilor pe o perioada de timp determinata.
Inspectia fiscala partiala reprezinta verificarea uneia sau mai multor operatiuni pe o perioada de timp determinata.
Controlul fiscal este de doua feluri:
• Inopinat;
• Incrucisat
Controlul inopinat reprezinta verificarea faptica si a documentelor justificative si are loc in urma unei sesizari la existenta unor fapte de incalcare a legislatiei fiscale. Acest control presupune verificarea documentara si faptica a contribuabilului si se poate desfasura fara instiintarea prealabila a persoanelor verificate si mai poate avea loc oricand, oricare ar fi locul desfasurarii activitatii supuse impunerii.
Controlul incrucisat consta in verificarea documentelor si operatiunilor efectuate de contribuabil in concordanta cu alt contribuabil. Acest control poate fi si inopinat.
Ca si metode de control se disting doua metode:
• Prin sondaj;
• Electronic;
Controlul prin sondaj se efectueaza prin verificarea selectiva a documentelor justificative si a operatiunilor semnificative in care sunt reflectate modul de calcul, de inregistrare si de plata a obligatiilor fiscale datorate bugetului consolidat.
Controlul electronic presupune verificarea programelor de calcul cu ajutorul carora se tine contabilitatea, in principal a programelor de contabilitate cu ajutorul unor instrumente informatice specializate.
Metodele si procedurile de control se stabilesc in functie de natura inspectiei fiscale iar documentele analizate, operatiunile verificate se stabiliesc de catre inspectorul fiscal pe baza rationamentul profesional.
Indiferent de metodele si tehnicile folosite intotdeuna trebuie sa fie acelasi rezultat care reprezinta situatia de fapt fiscala a contribuabilului.
