La sfarsitul fiecarei luni se intocmesc jurnalele de cumparari si cele de vanzari si se calculeaza TVA deductibila (pentru jurnalele de cumparari) si TVA colectata (din jurnalele de vanzari).
In urma compararii celor doua, pot rezulta doua situatii :
• Tva deductibila > TVA colectata => TVA de recuperat
Aceasta inseamna ca Tva –ul pe care societatea l-a platit furnizorilor ca urmare a achizitiilor pe care le-a efectuat este mai mare dacat TVA-ul incasat de la clienti pentru livrarile efectuate .
Aceasta diferenta poate fi inchisa prin doua cai :
– fie prin compensarea cu TVA de plata din perioadele urmatoare (si/sau cu alte taxe datorate )
– fie prin rabursarea de catre organele fiscale
• Tva deductibila < TVA colectata => TVA de plata
Daca aparea aceasta situatie inseamna ca Tva-ul platit furnizorilor pentru achizitiile efectuate este inferior Tva-ului platit de clienti pentru vanzarile efectuate de catre firma, rezultand o suma suplimentara pe care firma trebuie sa o plateasca la bugetul de stat.
Exemplu note contabile :
In cursul lunii se fac achizitii de materii prime in suma de 100 lei plus TVA si se efectueaza vanzari in suma de 200 lei plus TVA.
1. Achizitia materiilor prime :
D 301 Materii prime 100
D 4426 TVA deductibila 24
C 401 Furnizori 124
2. Vanzarea produselor finite
D 4111 Clienti 248
C 701 Venituri din vanzarea produselor finite 200
C 4427 TVA colectata 48
3. La sfarsit de luna se face regularizarea TVA-ului conform procesului descris mai sus :
D 4427 Tva colectata 48
C 4426 Tva deductibila 24
C 4423 TVA de plata 24
4. Plata TVA-ului la bugetul de stat
D 4423 Tva de plata 24
C 5121 Conturi la banci in lei 24
