Standardul international de contabilitate IAS 12 , pe langa problematica referitoare la impozitulul pe profit urmareste si analiza creantelor si datoriilor privind impozitul amanat.
Presupunem ca o societate detine doua registre de mijloace fixe : unul contabil si unul fiscal.
Calculul impozitului amanat porneste de la valoarea ramasa a imobilizarilor la sfarsitul perioadei de calcul.
Exemplul 1
Valoarea ramasa in registrul contabil = 30.000 lei
Valoarea ramasa in registrul fiscal = 25.000 lei
O valoare ramasa contabila mai mare decat o valoare ramasa fiscala genereaza diferente temporare impozabile si o datorie cu impozitul amanat.
Diferenta temporara impozabila = 30.000 lei – 25.000 lei = 5.000 lei => datoria privind impozitul amanat de 16% * 5.000 lei =800 lei
Inregistrarea contabila :
Cheltuiala cu impozit amanat = datorie privind impozitul amanat 800 lei
Exemplul 2
Valoarea ramasa in registrul contabil = 30.000 lei
Valoarea ramasa in registrul fiscal = 32.000 lei
Diferenta temporara deductibila = 30.000 lei – 32.000 lei = -2.000 lei => creanta privind impozitul amanat de 16% * 2.000 lei =320 lei
Inregistrarea contabila este :
