Pentru Facturare si Gestiune recomandam Smart Bill. Incerci GRATUIT!
Multi dintre cei care vor sa isi transforme ideile in afaceri se confrunta cu o intrebare importanta: este mai potrivit sa infiintezi : o PFA (Persoana Fizica Autorizata) sau un SRL (Societate cu Raspundere Limitata)? Alegerea intre aceste doua forme juridice depinde de factori precum tipul de activitate, volumul veniturilor, fiscalitatea si responsabilitatea legala.
PFA
In cadrul formei de organizare ca PFA exista doua variante:
a) PFA -norma de venit
-reprezintă o modalitate de determinare a venitului impozabil, utilizată pentru unele activități desfășurate de persoanele fizice autorizate. Aceste norme stabilesc o sumă fixă considerată drept venit anual, indiferent de venitul efectiv obținut.
Normele de venit sunt stabilite anual de către Direcțiile Generale Regionale ale Finanțelor Publice si sunt valabile pentru activități economice incluse într-o listă specifică, conform codurilor CAEN eligibile.
O parte din normele de venit pe 2025 se regasesc aici : Norme de venit in 2025
Aceste norme se pot utiliza numai pana la un venit brut de 25.000 euro/an. Mai precis, contribuabilii, pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit şi care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 25.000 euro, începând cu anul fiscal următor au obligaţia determinării venitului net anual în sistem real.
Impozit datorat = 10% * norma de venit
b) sistem real
Aceasta forma de inregistrare se aseamana cu cea a SRL-urilor platitoare de impozit pe profit.
Venitul net anual din activități independente se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile.
Impozitul datorat = 10% * venitul net anual
PFA-urile pot avea cheltuieli deductibile, partial deductibile sau nedeductibile. Lista lor se regaseste la art. 68 din Codul fiscal.
SRL
SRL-urile pot avea 2 forme de impozitare:
a) microintreprinderi
- acestea datoreaza impozit 1% sau 3% din veniturile obtinute
Exista anumite plafoane anuale ale veniturilor care permit incadrarea incadrarea in categoria microintreprinderilor: acestea sunt 250.000 euro in 2025 si 100.000 euro in 2026.
Am detaliat aici : Plafoane la microintreprinderi in 2025 si 2026
b)platitoare de impozit pe profit
– aici, la fel ca la PFA-uri in sistem real, se calculeaza profitul (foarte simplu spus: venituri – cheltuieli) la care se aplica cota de 16%.
Asadar, formele de inregistrare la norma de venit in cazul PFA-urilor si forma de inregistrare ca microintreprindere sunt niste forme simplificate de impozitare care datorita plafoanelor scazute sunt de regula utilizate de antreprenori la inceput de drum, sau cei cu volum mic de activitate.
Prezentam un tabel comparativ intre celelalte doua forme de inregistrare din punct de vedere al taxelor:
| PFA sistem real | SRL platitoare de impozit pe profit |
| Impozit = 10% * venit net anual | Impozit = 16%* profitul impozabil |
| Contributii sociale (CAS, CASS) CAS: 2 plafoane de 12 și 24 de salarii minime pe economie. -daca venitul este sub 12 salarii minime (12 *4.050 lei =48.600 lei), nu se datoreaza CAS -daca venitul este intre 12-24 salarii minime, CAS = 25%* 48.600 lei =12.150 lei -daca venitul depaseste 24 salarii minime (97.200 lei), CAS = 25% * 97.200 lei = 24.300 lei CASS: baza de calcul a CASS la PFA in sistem real este reprezentata de venitul net realizat, dar are un minim – plafonul de cel putin 6 salarii si un plafon maxim, de 60 de salarii minime pe economie. Raportat la salariul minim actual de 4.050 lei, plafoanele minime si maxime sunt: plafon minim 6 salarii = 6* 4.050 lei = 24.300 lei => CASS = 2.430 lei plafon maxim 60 de salarii = 60* 4.050 lei = 243.000 lei => CASS = 24.300 lei CASS la PFA se va calcula separat de CASS la alte tipuri de venituri. ***) În situația în care baza de calcul este mai mică decât 6 salarii minime persoanele fizice datorează o diferență de CASS până la nivelul celei corespunzătoare bazei de calcul egală cu 6 salarii minime . Diferența de CASS nu se datorează în cazul în care, în anul fiscal precedent, persoana fizică a realizat venituri din: a) salarii și asimilate salariilor la un nivel cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe ţară, în vigoare în perioada în care au fost realizate veniturile; sau b) din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c) – h), pentru care datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate la un nivel cel puțin egal cu 6 salarii minime. | O SRL nu datoreaza contributii sociale decat daca are angajati. |
| Nu se datoreaza impozit pe dividende | Impozit pe dividende =10% incepand cu 2025 In plus, daca veniturile persoanei fizice depasesc plafoanele de 6,12 sau 24 salarii minime, persoana fizica respectiva va datora si CASS: -venit intre 6-12 salarii, CASS = 10%*6 * 4.050 lei= 2.430 lei -venit intre 12-24 salarii, CASS = 10%*12*4.050 lei =4.860 lei -venit peste 24 salarii, CASS = 10%*24*4.050 lei=9.720 lei |
