Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Standardul international de contabilitate IAS 12 , pe langa problematica referitoare la impozitul pe profit urmareste si analiza creantelor si datoriilor privind impozitul amanat.
Societatile care aplica prevederile O 1802/2014 nu au obligatia de inregistrare a impozitului amanat.Obligativitatea calculului impozitului pe profit amanat este prevazuta prin OMFP nr. 1286/2012 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu Standardele Internationale de Raportare Financiara, aplicabile societatilor comerciale ale caror valori sunt mobiliare sunt admise la tranzactionare pe o piata reglementata.
Presupunem ca avem o societate care utilizeaza doua registre de mijloace fixe: registrul contabil si registrul fiscal. Aceasta trebuie sa calculeze si sa inregistreze impozitul amanat. Cum se procedeaza?
Presupunem ca avem un mijloc de transport cu o valoare de intrare de 45.000 lei. In registrul fiscal durata de viata este de 5 ani, in timp ce in registrul contabil durata de amortizare este de 6 ani.
Cum se calculeaza impozitul amanat?
Calculul impozitului amanat porneste de la valoarea ramasa a imobilizarilor la sfarsitul perioadei de calcul.
Amortizare contabila anuala =45.000 lei/ 6 ani = 7.500 lei/an
Amortizare fiscala anuala = 45.000 lei/4 ani = 11.250 lei/an
| Anul | Valoare ramasa fiscala | Valoare ramasa contabila | Diferenta temporara impozabila (contabil-fiscal) | Impozit amanat 16%* diferenta temporara impozabila |
| 1 | 33.750 | 37.500 | 3.750 | 600 |
| 2 | 22.500 | 30.000 | 7.500 | 1.200 |
| 3 | 11.250 | 22.500 | 11.250 | 1.800 |
| 4 | 0 | 15.000 | 15.000 | 2.400 |
| 5 | 0 | 7.500 | 7.500 | 1.200 |
| 6 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Inregistrari contabile
Anul 1:
692 Cheltuieli cu impozitul pe profit amanat = 4412.01 Impozit pe profit amanat -datorie 600
Anul 2 – se inregistreaza doar diferenta pana la 1.200 lei
692 Cheltuieli cu impozitul pe profit amanat = 4412.01 Impozit pe profit amanat -datorie 600
Anul 3
692 Cheltuieli cu impozitul pe profit amanat = 4412.01 Impozit pe profit amanat -datorie 600 lei
Anul 4
692 Cheltuieli cu impozitul pe profit amanat = 4412.01 Impozit pe profit amanat -datorie 600 lei
Anul 5
692 Cheltuieli cu impozitul pe profit amanat = 4412.01 Impozit pe profit amanat -datorie “-” 1.200 lei
Anul 6
692 Cheltuieli cu impozitul pe profit amanat = 4412.01 Impozit pe profit amanat -datorie “-” 1.200 lei
