Nu sunt considerate livrari de bunuri si nu se colecteaza prin urmare TVA-potrivit art. 128 alin (8) lit (f) urmatoarele:
a) in cazul actiunilor de protocol cand se acorda bunuri de mica valoare cu conditia ca valoarea fiecarui cadoul sa fie mai mica sau egala cu 100 lei , exlusiv TVA.
Cadou inseamna un singur bun sau mai multe.
Ce se intampla in situatia in care ati acordat cadouri care depasesc individual acest plafon ?
Daca va aflati in aceasta situatie, trebuie sa insumati valoarea depăşirilor de plafon aferente perioadei fiscale respective si sa colectati TVA, dacă taxa aferentă bunurilor respective este deductibilă total sau parţial.
In acest caz, se consideră că livrarea de bunuri are loc în ultima zi lucrătoare a perioadei fiscale în care au fost acordate bunurile gratuit şi a fost depăşit plafonul.
Obligatia emiterii autofacturii pentru depasirea plafonului
Baza impozabilă, respectiv valoarea depăşirilor de plafon si TVA aferenta se înscrie în autofactura care se include în decontul întocmit pentru perioada fiscală în care persoana impozabilă a acordat bunurile gratuit în cadrul acţiunilor de protocol şi a depăşit plafonul.
b) bunurile acordate gratuit în cadrul acţiunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrări de bunuri dacă valoarea totală în cursul unui an calendaristic se încadrează în limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituită din operaţiuni taxabile, scutite cu sau fără drept de deducere, precum şi din operaţiuni pentru care locul livrării/prestării este considerat a fi în străinătate potrivit prevederilor art. 132 şi 133 din Codul fiscal.
Cum se face incadrarea in plafon ?
Încadrarea în plafon se determină pe baza datelor raportate prin deconturile de taxă depuse pentru un an calendaristic.
Nu se iau în calcul pentru încadrarea în aceste plafoane sponsorizările şi acţiunile de mecenat, acordate în numerar, şi nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusă.
Depăşirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plată, respectiv se colectează taxa. Taxa colectată aferentă depăşirii se include în decontul întocmit pentru ultima perioadă fiscală a anului respectiv.
