Documentar: stocuri la dispozitia clientului: definire, regim fiscal (2020), exceptii, registre de intocmit

Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!

Ce sunt stocurile la dispozitia clientului ?

Stocurile la dispoziția clientului reprezintă o operațiune potrivit căreia furnizorul transferă regulat bunuri într-un depozit propriu sau într-un depozit al clientului, iar transferul proprietății bunurilor intervine, potrivit contractului, la data la care clientul scoate bunurile din depozit, în principal pentru a le utiliza în procesul de producție, dar și pentru alte activități economice.

Faptul generator livrare vs stocuri la dispozitia clientului

Atentie: Transferul de către un furnizor de bunuri care fac parte din activele activităţii sale economice către un alt stat membru în cadrul regimului de stocuri la dispoziţia clientului NU reprezintă o livrare debunuri efectuată cu titlu oneros. (ART. 270^1 – Stocuri la dispoziţia clientului)

Documentatie

În cazul stocurilor puse la dispoziție clientului, la data punerii la dispoziție persoana impozabilă va emite către destinatarul bunurilor un document care cuprinde următoarele informații:

• a) un număr de ordine secvențial și data emiterii documentului;
• b) denumirea/numele și adresa părților;
• c) data punerii la dispoziție sau a expedierii bunurilor;
• d) denumirea și cantitatea bunurilor.

Baza legala: art. 320 Alte documente alin. (5) (Codul fiscal)

Conditii de indeplinit

Pentru se considera că exista regimul de stocuri la dispoziţia clientului, trebuie indeplinite cateva conditii:

• a)bunurile sunt expediate sau transportate de o persoană impozabilă sau de o parte terţă în numele său către un alt stat membru, în vederea livrării bunurilor respective în acel stat membru, într-un stadiu ulterior și după sosire, către altă persoană impozabilă care are dreptul să intre în posesia respectivelor bunuri în conformitate cu un acord existent între ambele persoane impozabile;
• b) persoana impozabilă care expediază sau transportă bunurile nu și-a stabilit activitatea economică și nici nu are un sediu fix în statul membru către care sunt expediate sau transportate bunurile;
• c) persoana impozabilă căreia îi sunt destinate a fi livrate bunurile este identificată în scopuri de TVA în statul membru către care sunt expediate sau transportate bunurile și atât identitatea sa, cât și codul de înregistrare în scopuri de TVA care i-a fost atribuit de statul membru respectiv sunt cunoscute de persoana impozabilă menţionată la lit. b) în momentul în care începe expedierea sau transportul bunurilor. în situaţia în care bunurile sunt expediate din alt stat membru în România, codul de înregistrare în scopuri de TVA al persoanei impozabile căreia îi sunt destinate bunurile este reprezentat de codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit conform art. 316 sau 317;
• d) persoana impozabilă care expediază sau transportă bunurile înregistrează transferul bunurilor în registrul prevăzut la art. 321 alin. (6), în cazul în care bunurile sunt expediate sau transportate din România în alt stat membru sau în cazul în care bunurile sunt expediate sau transportate din alt stat membru în România, în registrul corespunzător prevăzut în legislaţia acelui stat membru și include identitatea persoanei impozabile care achiziţionează bunurile, precum și codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit acesteia de statul membru către care sunt expediate sau transportate bunurile în declaraţia recapitulativă prevăzută la art. 325 sau la corespondentul acestui articol din legislaţia statului membru din care sunt expediate sau transportate bunurile.

In cazul în care sunt îndeplinite condiţiile de mai sus și transferul dreptului de a dispune de bunuri ca proprietar către persoana impozabilă menţionată mai sus la lit. c) are loc în termenul în termen de 12 luni de la sosirea bunurilor în statul membru către care au fost expediate sau transportate, în momentul transferului se consideră:

1. că a fost realizată o livrare de bunuri în conformitate cu art. 294 alin. (2) lit. a) de către persoana impozabilă care a expediat sau a transportat bunurile, fie ea însăși, fie prin intermediul unei terţe părţi, în situaţia în care România este statul membru din care au fost expediate sau transportate bunurile, și o achiziţie intracomunitară în statul membru de destinaţie;
2. că a fost realizată o achiziţie intracomunitară de bunuri în România de către persoana impozabilă căreia îi sunt livrate bunurile respective, conform art. 273 alin. (1), în situaţia în care România este statul membru către care au fost expediate sau transportate bunurile, și o livrare intracomunitară în statul membru din care au fost expediate sau transportate bunurile.

Registre si declaratii de intocmit de catre persoanele impozabile care transferă bunuri în regim de stocuri la dispoziţia clientului

• sa păstreze un registru care permite autorităţilor fiscale să verifice aplicarea corectă a prevederilor legale. Acest registru conţine informaţiile prevăzute la articolul 54a alin. (1) din Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 282/2011, cu modificările şi completările ulterioare.
• sa înscrie în declaraţia recapitulativă (390) informaţii cu privire la identitatea şi codul de înregistrare în scopuri de TVA al persoanelor impozabile cărora le sunt destinate bunurile expediate sau transportate în cadrul regimului de stocuri la dispoziţia clientului şi cu privire la orice modificare a informaţiilor furnizate. Declaraţia recapitulativă se întocmeşte pentru fiecare lună calendaristică în care sunt expediate sau transportate bunuri în cadrul regimuluide stocurila dispoziţia clientului.