Dividendele in 2023

Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT

Deja celebra si mult discutata Ordonanta 16/2022 a adus cateva modificari in privinta regimului fiscal al dividendelor incepand cu anul 2023.

Pe scurt, schimbarile aparute incepand cu anul 2023 vizeaza cele doua taxe:

1. Impozitul pe dividende care se majoreaza de la 5% la 8%
2. Contributia la sanatate – care se datoreaza incepand cu depasirea plafonului de 6 salarii minime
   si baza de calcul se plafoneaza la 24 de salarii minime.

Pe larg:

1.Impozit

Ca element de noutate pentru 2023, impozitul pe dividende se stabilește prin aplicarea unei cote de impozit de 8% asupra dividendului brut plătit. Pana in 2022 inclusiv , cota a fost de 5 %.

Aceasta prevedere se aplică veniturilor din dividende distribuite după data de 1 ianuarie 2023.

Asadar, daca distribuirea dividendelor se face in anul 2022, dar plata lor in 2023, cota de impozit este de 5%, dar impozitul pe respectivele dividende trebuie platit pana in 25 ianuarie 2023.

In rest, regulile de calcul raman aceleasi:

a) impozitul se retine de catre firma platitoare

b) firma platitoare vireaza la buget impozitul pe dividende pana in data de 25 a lunii urmatoare platii dividendelor si depune declaratia 100. Exceptie face situatia in care dividendele au fost distribuite in cursul anului dar nu au fost platite pana la finalul anului, si atunci impozitul se datoreaza pana in data de 25 ianuarie a anului urmator.

c) modul de calcul este simplu:

Dividende brute = 100.000 lei

Impozit = 8%* 100.000 lei=8.000 lei

Dividende nete= 92.000 lei

Comanda aici lucrarea Noutati fiscale 2023

2. Contributia la sanatate (CASS)

Contributia la sanatate aferenta veniturilor obtinute de persoane fizice, inclusiv dividende, se modifica in sensul ca in loc de plafonarea la 12 salarii minime vom avea 3 plafoane:

a) 6 salarii minime brute, în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei unice, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 6 şi 12 salarii minime brute;

b) nivelul de 12 salarii minime brute, în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei unice, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 şi 24 de salarii minime brute;

c) nivelul de 24 de salarii minime brute, în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei unice, în cazul veniturilor realizate de peste 24 de salarii minime brute.

An	2022	2023
Plafoane	1 singur plafon: Persoanele fizice care realizează venituri din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri, datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate, dacă estimează pentru anul curent venituri a căror valoare cumulată este cel puțin egală cu 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere al declarației.	3 plafoane: a) 6 salarii minime brute, în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei unice, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 6 şi 12 salarii minime brute; b) nivelul de 12 salarii minime brute, în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei unice, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 şi 24 de salarii minime brute; c) nivelul de 24 de salarii minime brute, în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei unice, în cazul veniturilor realizate de peste 24 de salarii minime brute.

Cine vor fi cei afectati de aceasta schimbare ?

• apare o categorie noua care datoreaza CASS – cei ale caror venituri cumulate sunt cuprinse intre 6 si 12 salarii minime (acestia pana in 2022 nu datorau CASS)
• cei ale caror venituri depasesc 24 salarii minime vor datora o CASS dubla fata de anul 2022, fiindca baza de calcul a CASS nu se mai raporteaza la 12 salarii minime ci la 24 de salarii minime.

Exemple de calcul – comparatie 2022 vs 2023

Salariul minim pe economie in 2022 a fost de 2.550 lei si in anul 2023 a fost de 3.000 lei.

1.Dividende distribuite in suma bruta de 13.000 lei

An	2022	2023
Impozit	5%*13.000 lei=650 lei	8%*13.000 lei =1.040 lei
CASS	nu datoreaza, nedepasind plafonul de 12 salarii minime : 12* 2.550 lei= 30.600 lei	nu datoreaza, nedepasind plafonul de 6 salarii minime: 6* 3.000 lei=18.000 lei

2.Dividende brute distribuite in suma de 25.000 lei

An	2022	2023
Impozit	5%*25.000 lei =1.250 lei	8%*25.000 lei=2.000 lei
CASS	dividende nete = 25.000 lei-1.250 lei =23.750 lei <30.600 lei, deci nu se datoreaza sanatate	dividende nete = 23.000 lei, valoare cuprinsa intre 6-12 salarii minime, prin urmare datoreaza CASS =10%*6*.3000lei =1.800 lei

Comanda aici lucrarea Noutati fiscale 2023

3.Dividende brute distribuite in suma de 40.000 lei

An	2022	2023
Impozit	5%*40.000 lei = 2.000 lei	8%*40.000 lei =3.200 lei
CASS	dividende nete = 40.000 lei-2.000 lei =38.000 lei >30.600 lei, deci se datoreaza sanatate CASS =10%*12*2.550 lei =3.060 lei	dividende nete = 36.800 lei, valoare cuprinsa intre 12-24 salarii minime, prin urmare datoreaza CASS =10%*12*.3.000 lei =3.600 lei

4.Dividende brute distribuite in suma de 100.000 lei

An	2022	2023
Impozit	5%*100.000 lei=5.000 lei	8%*100.000 lei= 8.000 lei
CASS	dividende nete=95.000 lei, peste plafonul de 12 salarii, deci datoreaza CASS = 3.060 lei	dividende nete =92.000 lei , peste plafonul de 24 salarii minime, deci datoreaza CASS=10%*24*3.000lei = 7.200 lei