Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Din perspectiva fiscala, termenul Livrare catre sine este prezentat la art. 266 Semnificatia unor termeni si expresii, pct. 18 astfel:
18.livrare către sine are înțelesul prevăzut la art. 270 alin. (4);
In continuare, art. 270 alin (4) din Codul fiscal prevede ca :
Sunt asimilate livrărilor de bunuri efectuate cu plată următoarele operațiuni:
a) preluarea de către o persoană impozabilă a bunurilor mobile achiziționate sau produse de către aceasta pentru a fi utilizate în scopuri care nu au legătură cu activitatea economică desfășurată, dacă taxa aferentă bunurilor respective sau părților lor componente a fost dedusă total sau parțial;
b) preluarea de către o persoană impozabilă a bunurilor mobile achiziționate sau produse de către aceasta pentru a fi puse la dispoziția altor persoane în mod gratuit, dacă taxa aferentă bunurilor respective sau părților lor componente a fost dedusă total sau parțial;
c) preluarea de către o persoană impozabilă de bunuri mobile corporale achiziționate sau produse de către aceasta, altele decât bunurile de capital prevăzute la art. 305 alin. (1) lit. a), pentru a fi utilizate în scopul unor operațiuni care nu dau drept integral de deducere, dacă taxa aferentă bunurilor respective a fost dedusă total sau parțial la data achiziției.
Asadar, livrarea catre sine este o operatiune asimilata livrărilor de bunuri efectuate cu plată, inscrisa in una din categoriile de mai sus : a), b) sau c).
Ce implicatii fiscale are incadrarea unei tranzactii ca livrare catre sine ?
- Principala implicatie a incadrarii unei tranzactii ca livrare catre sine este se colecteaza TVA.
- De asemenea, se intocmeste autofactura.
Exemplu:
O societate comerciale producatoare de mingi de baschet pune la dispozitia unei scoli cu titlu gratuit 10 mingi din productia proprie.
Societatea va colecta TVA si va intocmi autofactura.
