Pentru Facturare si Gestiune recomandam Smart Bill. Incerci GRATUIT!
Sunt considerate a fii cheltuieli cu deductibilitate limitata, potrivit Codului Fiscal, urmatoarele:
- cheltuielile de protocol in limita unei cote de 2% aplicata asupra profitului contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol, in cadrul cheltuielilor de protocol se includ si cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare mai mare de 100 lei;
- cheltuielile sociale, in limita unei cote de pana la 5%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului. Intra sub incidenta acestei limite urmatoarele:
-ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru proteze, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii, ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament;
-cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor unitati aflate in administrarea contribuabililor, precum: crese, gradinite, scoli, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti si altele asemenea;
-cheltuielile reprezentand: cadouri in bani sau in natura, inclusiv tichete cadou oferite salariatilor si copiilor minori ai acestora, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara, tichete de cresa acordate de angajator in conformitate cu legislatia in vigoare, contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, acordate de angajator pentru salariatii proprii si membrii lor de familie, precum si contributia la fondurile de interventie ale asociatiilor profesionale ale minerilor;
-alte cheltuieli cu caracter social efectuate in baza contractului colectiv de munca sau a unui regulament intern;
- cheltuielile cu tichetele de masa si vouchere de vacanta acordate de angajatori;
- scazamintele, perisabilitatile, pierderile rezultate din manipulare/depozitare;
- pierderile tehnologice care sunt cuprinse in norma de consum proprie necesara pentru fabricarea unui produs sau prestarea unui serviciu;
- cheltuielile privind cantitatile de energie electrica consumate la nivelul normei proprii de consum tehnologic sau, in lipsa acesteia, la nivelul normei aprobate de catre ANRDE care include si consumul propriu comercial, pentru contribuabilii din domeniul distributiei energiei electrice;
- cheltuielile cu provizioane/ajustari pentru depreciere si rezerve, in limita prevazuta la art. 26 din Codul Fiscal ;
- cheltuielile cu dobanda si diferentele de curs valutar, in limita prevazuta la art. 27 din Codul Fiscal;
- amortizarea, in limita prevazuta la art. 28 din Codul Fiscal;
- cheltuielile pentru functionarea, intretinerea si repararea locuintelor de serviciu, deductibile in limita corespunzatoare suprafetelor construite, care se majoreaza din punct de vedere fiscal cu 10%;
- 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
-vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
-vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
-vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
-vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
-vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
- cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice, deductibile limitat potrivit lit. l) la un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu astfel de atributii.
Autor articol: Diana Dragomir, economist, profil Linkedin -click aici-
