Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Ministerul de Finante a publicat pe data de 19 septembrie 2023 un proiect legislativ care introduce pe lista de masuri fiscale plafonarea facilitatilor in domeniul IT.
Mai precis , scutirea de impozit se va aplica doar pentru venitul brut de pana la 10.000 lei.
Textul proiectului arata astfel:
Sunt scutite de impozit pe venit:
“persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii și asimilate salariilor prevăzute la art. 76 alin. (1) – (3), până la 31 decembrie 2028 inclusiv, ca urmare a desfășurării activității de creare de programe pentru calculator, în condițiile stabilite prin ordin comun al ministrului cercetării, inovării şi digitalizării, al ministrului muncii şi solidarității sociale, al ministrului educației și al ministrului finanțelor.
Scutirea se aplică la un singur angajator/plătitor, pentru veniturile brute lunare de până la 10.000 lei inclusiv, obținute din salarii şi asimilate salariilor realizate de persoana fizică în baza unui singur contract individual de muncă, raport de serviciu, act de delegare sau detașare sau a unui statut special prevăzut de lege, pe baza opțiunii exprimate, în scris, prin declarație pe propria răspundere depusă la angajator/plătitor, după caz. Partea din venitul brut lunar ce depășește 10.000 lei nu beneficiază de facilități fiscale.”
Un alt element de noutate este introducerea reducerii cotei de contributie la CAS cu punctele procentuale corespunzatoare cotei de contributii la fondul de pensii administrat privat.
“Art. 138^4 Prevederi speciale pentru activitatea de creare de programe pentru calculator
(1) Pentru persoanele fizice prevăzute la art. 60 pct. 2, cota contribuţiei de asigurări sociale prevăzută la art. 138 lit. a) se reduce cu punctele procentuale corespunzătoare cotei de contribuţie la fondul de pensii administrat privat prevăzută în Legea nr. 411/2004, privind fondurile de pensii administrate privat, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. Prevederea se aplică până la data de 31 decembrie 2028.
(2) Persoanele prevăzute la alin. (1) care datorează contribuţia la fondul de pensii administrat privat reglementat de Legea nr. 411/2004, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, sunt scutite de la plata acestei contribuţii în limita cotei prevăzute la alin. (1).
(3) Prin excepție de la prevederile alin. (1) și (2) persoanele fizice prevăzute la art. 60 pct. 2 pot opta pentru plata contribuției datorată la fondul de pensii administrat privat.
(4) Opţiunea se depune în scris, la angajator, acesta reţinând contribuţia aferentă potrivit prevederilor legale, începând cu veniturile lunii următoare celei în care s-a înregistrat opțiunea.”
Asadar, daca nu opteaza pentru plata integral, cota de CAS este de 21,25 % in loc de 25%.
Cum se va calcula impozitul datorat?
In exemplele de mai jos presupunem ca angajatul opteaza pentru a plati CAS integral.
Se discuta 3 variante:
Varianta A
Venit brut 17,000
CASS 10% 1,700
CAS 25% 4250
Venit brut- contributii 11,050
Scutire 10,000
Baza de calcul impozit 1,050 (11.050-10.000)
Impozit 10% 105
Salariu net 10,945
Varianta aceasta nu este corecta fiindca scutirea se aplica in acest caz nu la venitul brut (asa cum prevede proiectul) ci la venitul brut din care s-au dedus contributiile.
Varianta B
Venit brut 17,000
CASS 10% 1,700
CASS 25% 4,250
Venit brut- contributii 11.050
Baza de calcul impozit 10,000
Impozit 10% 1000
Salariu net 10,050
Varianta B nu este corecta fiindca in acest caz impozitul nu se calculeaza la baza de calcul stabilita conform codului fiscal ci la plafonul de 10.000.
Varianta C
Venit brut 17,000
CASS 1,700
CASS 4,250
Venit brut- contributii 11,050
Impozit total 10% 1,105
Impozit aferent venitului nescutit = 1,105* 7.000 /17.000 lei= 455
Salariu net 10.595
Varianta C stabileste impozitul la valoarea care depaseste 10.000 lei, din care s-au dedus contributiile aferente acestei parti. Aceasta varianta o consideram cea corecta.
