Pentru Facturare si Gestiune recomandam Smart Bill. Incerci GRATUIT!
Iata mai jos o sinteza a informatiilor bine de stiut despre bonul fiscal, cu aplicabilitate in 2016 :
1. Deducerea TVA de pe bon
Deducerea TVA de pe documentului justificativ bon (fara factura) se poate face daca:
• valoarea bonului inclusiv TVA este sub 100 euro si
• bonul are tiparit codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului.
2. Daca bonul fiscal are o valoare mai mare de 100 eur sau nu are tiparit codul de inregistrare in scopuri de TVA, nu se poate deduce TVA. In acest caz, trebuie solicitata de la furnizor o factura.
3. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea în euro a valorii bonului este cursul valabil la data emiterii bonului.
4. La bonurile de combustibil dreptul de deducere depinde in plus fata de cele doua conditii generale de la punctul 1. si de utilizarea integrala/partiala a autoturismului in derularea activitatii firmei . Exista drept de deducere integrala a combustibilului in situatia in care se poate face dovada ca autoturismul este utilizat exclusiv in scopul activitatilor economice. In caz contrar, dreptul de deducere este de 50%.
Deseori bonul de combustibil depaseste 100 euro cu TVA inclus, astfel ca pentru a putea deduce TVA (partial sau integral), trebuie sa solicitati factura.
5. Spre deosebire de bonuri in general, bonurile de taxi trebuie sa mai contina cateva elemente particulare cum sunt : numărul cursei, tariful pe km parcurs, distanţa parcursă şi valoarea,etc.În cazul aparatelor de marcat electronice fiscale destinate activităţii de taximetrie în antet se înscriu, după caz, şi numărul de înmatriculare a taxiului, numărul autorizaţiei taxi, numărul certificatului aprobării metrologice de model emis pentru taximetru, numărul de telefon şi de fax al operatorului de transport sau al taximetristului .
Si bonurile de taxi se supun reglementarilor de la punctul 1 in vederea deducerii TVA-ului.
In ce priveste cheltuiala cu serviciile taxi, in vederea justificarii deductibilitatii se intocmeste si se ataseaza un decont de cheltuieli /deplasare .Bineinteles, cheltuiala trebuie sa fie realizata in scopul derularii activitatii, altfel nu numai ca nu este deductibila dar nu exista o ratiune pentru inregistrarea ei in contabilitatea firmei.(ex. pentru deplasari personale ale administratorului ).
6. Monografii contabile
O societate achizitioneaza combustibil pe baza de bon – valoarea fara tva 200 lei, tva 20%.
• Monografie contabila in cazul deductibilitatii integrale:
% = 5311 Casa in lei 240
6022.deductibil Cheltuieli privind combustibilul 200
4426.deductibil TVA deductibil 40
• Monografie contabila in cazul deductibilitatii partiale(50%)
% = 5311 Casa in lei 240
6022.deductibil Cheltuieli privind combustibilul 100
6022.nedeductibil Cheltuieli privind combustibilul 100
4426.deductibil TVA deductibil 20
4426.nedeductibil TVA deductibil 20
si concomitent :
% = 4426.nedeductibil TVA deductibila 20
6022.deductibil Cheltuieli privind combustibilul 10
6022.neductibil Cheltuieli privind combustibilul 10
Sau varianta:
% = 5311 Casa in lei 240
6022.deductibil Cheltuieli privind combustibilul 110
6022.nedeductibil Cheltuieli privind combustibilul 110
4426 TVA deductibil 20
• Monografie contabila in cazul in care bonul nu indeplineste cerintele pentru deducerea TVA si autoturismul este utilizat partial pentru activitatea firmei:
% = 5311 Casa in lei 240
6022.deductibil Cheltuieli privind combustibilul 100
6022.nedeductibil Cheltuieli privind combustibilul 100
4426.nedeductibil Tva deductibil 40
si concomitent
6022.nedeductibil Cheltuieli privind combustibilul = 4426.nedeductibil Tva deductibil 40
Sau varianta:
% = 5311 Casa in lei 240
6022.deductibil Cheltuieli privind combustibilul 100
6022.nedeductibil Cheltuieli privind combustibilul 140
• Monografie contabila in cazul in care bonul nu indeplineste cerintele pentru deducerea TVA si autoturismul este utilizat integral pentru activitatea firmei:
% = 5311 Casa in lei 240
6022.deductibil Cheltuieli privind combustibilul 200
4426.nedeductibil Tva deductibil 40
si concomitent
6022.nedeductibil Cheltuieli privind combustibilul = 4426.nedeductibil Tva deductibil 40
Sau varianta:
% = 531 Casa in lei 240
6022.deductibil Cheltuieli privind combustibilul 200
6022.nedeductibil Cheltuieli privind combustibilul 40
7.Declaratia 394 si declaratia 300
TVA-ul dedus de pe bon se declara in declaratia 300.
Pana la 31.12.2015 in declaratia 394 nu se declarau bonurile fiscale.
Ce prevede legislatia aplicabila in 2016 ?
OPANAF nr. 3769/2015 ,care urma sa intre in vigoare de la 01.04.2016 a fost amanat pana la 1 iulie 2016.
Spre deosebire de reglementarea precedenta, acest ordin prevede ca in D 394 se declara si valoarea totală a bonurilor fiscale, inclusiv facturile simplificate şi bonurile fiscale care îndeplinesc condiţiile unei facturi simplificate , indiferent dacă au/nu au înscris codul de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului.
Asadar, in primele sase luni ale anului 2016 raportarea se face ca si in 2015.
