Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Inainte de a stabili impozitul pe venitul din arenda si alte tratamente fiscale ale acesteia, trebuie sa ne fie cunoscute termene precum: arenda, arendator si arendas. Asadar, ce este arenda si care este diferenta dintre arenda si inchiriere?
Arenda este contractul prin care o parte, numita arendator se obliga sa asigure celeilalte parti, numite arendas, folosinta bunurilor agricole pentru o anumita perioada, in schimbul unui pret, denumit arenda.
Acestea fiind spuse, un contract de arenda are doua parti:
- arendas – persoana care plateste venitul
- arendator – persoana care beneficiaza de venit
Sa luam un exemplu pentru a intelege mai bine notiunile de arendas si arendator. Persoana A si B. A detine un teren ce il arendeaza lui B. A este arendatorul – cel care incaseaza venitul, iar B este arendasul – cel care plateste venitul
Impozitul pe venit
Venitul BRUT se stabileste pe baza contractului incheiat intre parti si reprezinta totalitatea sumelor in bani incasate si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura primite
Venitul NET se stabileste de catre arendas la fiecare plata prin deducerea din venitul brut a unei cheltuieli forfetare de 40% care se aplica asupra venitului brut.
Arendasul trebuie sa calculeze impozitul prin retinere la sursa, in mementul platii venitului, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net. De asemenea, tot arendasul declara impozitul in Declaratia 112
Arendatorii nu declara impozitul pe venit in Declaratia Unica.
Contributiile sociale obligatorii
Pentru veniturile din arenda nu se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate (CAS).
Se datoreaza doar contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) daca arendatorul, beneficiarul veniturilor din arenda, estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este egala sau mai mare cu plafonul anual de 12 salarii minime brute pe tara in anul realizarii veniturilor, fie doar din arenda, fie din aceasta categorie si una sau mai multe din urmatoarele categorii de venituri:
- activitati independente;
- drepturi de proprietate intelectuala;
- asocierea cu o persoana juridica;
- cedarea folosintei bunurilor (inchirieri/subinchirieri)
- activitati agricole, silvicultura, piscicultura;
- investitii;
- alte surse;
Cum se calculeaza CASS?
CASS se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul.
Baza de calcul a CASS – echivalentul a 12 salarii minime brute pe tara, chiar daca venitul estimat depaseste aceasta baza de calcul. Pentru anul 2020 suma anuala de plata pentru CASS este de 2.676 lei
2.230 lei salariul minim x 12 luni x 10%
Obligatii declarative privind CASS in functie de numarul contractelor de arenda
In cazul in care exista un singur contract de arenda, doua sau mai multe contracte, arendatorul si arendasul au urmatoarele obligatii:
1. Un singur contract de arenda
- arendatorul are obligatia sa desmneze arendasul in vederea calcularii, retinerii si platii CASS prin retinere la sursa;
- arendatorul stabileste impreuna cu arendasul nivelul CASS calculat si retinut la fiecare plata;
- arendasul are obligatia ca pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care sa platesc veniturile sa calculeze, sa retina si sa plateasca CASS;
- tot arendasul are o obligatia ca pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care sa platesc veniturile sa depuna Declaratia 112
2. Doua sau mai multe contracte
Venituri cel putin egale cu 12 salarii minime vrute pe tara
Daca exista unul sau mai multe contracte si/sau alte categorii de venituri pentru care impozitul se retine la sursa – din cele mentionate anterior – de la alti platitori de venituri si venitul obtinut din cel putin un contract este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara:
Arendatorul desemneaza prin contract un platitor de venit de la care venitul obtinut este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara, care are obligatia ca pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile:
- sa calculeze, sa retina si sa plateasca CASS la nivelul stabilit de parti, pana la concurenta contributiei datorate;
- sa depuna declaratia 112
Arendatorul nu are obligatia depunerii Declaratiei unice pentru declararea CASS, chiar daca obtine si alte venituri in afara celor pentru care platitorul de venit desemnat a calculat, retinut, declarat si platit CASS, deoarece CASS se datoreaza o singura data.
Venit egal sau mai mare decat 12 salarii minime brute pe tara
Daca exista unul sau mai multe contracte si/sau alte categorii de venituri pentru care impozitul se retine la sursa – din cele mentionate anterior – de la alti platitori de venituri, dar venitul estimat pe fiecare sursa de venit (venitul net din arenda si din categoriile de venituri mentionate anterior) este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul cumulat realizat este egal sau mai mare decat 12 salarii minime brute pe tara:
Arendatorul are obligatiile:
- sa isi calculeze singur pentru anul in curs CASS datorata prin Declaratia unica estimativa – capitolul II – pe care are obligatia depunerii in anul 2020.
- Sa plateasca CASS datorata pana la data de 15 martie 2021
Daca beneficiarul venitului a estimat pentru anul curent un venit anual cumulat egal sau mai mare decat 12 salarii minime brute pe tara si, dupa incheierea anului fiscal, constata ca venitul realizat este sub plafonul de 12 salarii minime brute pe tara si in anul anterior persoana fizica nu a avut calitatea de salariat: – datorează CASS = 10% x BAZA DE CALCUL echivalenta cu 6 salarii minime brute pe tara; – depune Declaratia unica privind venitul realizat-capitolul I pentru regularizarea CASS
Sursa: Agenţia Naţională de Administrare Fiscală – Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice Braşov
