Asa cum se stie, noul cod fiscal valabil 2016 aduce ca si noutate taxarea inversa la urmatoarele 3 categorii de bunuri prevazute la art. 331 alin. 2 lit. i)-k) :
i) furnizările de telefoane mobile, şi anume dispozitive fabricate sau adaptate pentru utilizarea în conexiune cu o reţea autorizată şi care funcţionează pe anumite frecvenţe, fie că au sau nu vreo altă utilizare;
j) furnizările de dispozitive cu circuite integrate, cum ar fi microprocesoare şi unităţi centrale de procesare, înainte de integrarea lor în produse destinate utilizatorului final;
k) furnizările de console de jocuri, tablete PC şi laptopuri.
Ce prevede proiectul privind normele la codul fiscal, publicat in 18.12.2015 ?
1. In primul rand o restrictie de suma: 22.500 lei
Taxarea inversă pentru livrarea bunurilor prevăzute mai sus se aplică numai dacă valoarea bunurilor livrate, exclusiv TVA, înscrise într-o factură, este mai mare sau egală cu 22.500 lei.
2. Clarificari privind telefoanele –NC 8517 12 00
Se prevede ca in aplicarea prevederilor art. 331 alin. (2) lit. i) din Codul fiscal, telefoanele mobile şi anume dispozitivele fabricate sau adaptate pentru utilizarea în conexiune cu o reţea autorizată şi care funcţionează pe anumite frecvenţe, fie că au sau nu vreo altă utilizare, sunt cele încadrate la codul NC 8517 12 00, dar și alte dispozitive multifuncționale care în funcție de caracteristicile tehnice se clasifică la alte coduri NC care le conferă caracterul esențial dar cu care pot fi prestate servicii de telecomunicații sub forma transmiterii vocii printr-o rețea de telefonie mobilă fără fir. În categoria telefoanelor mobile se includ de exemplu telefoane mobile care sunt utilizate în orice rețea de telefonie mobilă fără fir, celulară sau prin satelit, dispozitivele de achiziție de date mobile cu capacitatea de a fi utilizate în orice rețea de telefonie mobilă fără fir.
În categoria telefoanelor mobile prevăzute mai sus nu se includ dispozitivele utilizate exclusiv pentru transmiterea datelor, fără implementarea acestora în semnale acustice, cum ar fi de exemplu: dispozitive pentru navigație, computerele, în măsura în care acestea nu permit transmiterea de voce prin rețele mobile fără fir , MP3 – Player-e, console pentru jocuri, dispozitive walkie-talkie, stații radio CB.
Taxarea inversă se aplică și pentru telefoanele mobile livrate cu accesorii, cum ar fi încărcătorul, bateria sau kit-ul hands-free, ca un singur pachet, la un preț total, dar nu se aplică pentru accesoriile telefoanelor mobile care sunt livrate separat de acestea.
3. Clarificari privind circuitele integrate
Circuitele integrate reprezintă, în principiu, un ansamblu de elemente active și pasive, cum ar fi tranzistoare, diode, rezistoare, condensatoare, interconectate electric pe suprafața materialului semiconductor.
În categoria dispozitivelor cu circuite integrate se includ, în special, circuitele electronice integrate monolitice si hibride, precum: unități centrale de procesare, microprocesoare, microcontrolere .
În categoria dispozitivelor cu circuite integrate nu se includ bunurile în care sunt încorporate sau instalate circuite integrate, precum servere pentru computer, laptop-uri, unități pentru desktop, tablete, carduri de memorie cu circuite integrate și altele asemenea, neavând relevanță dacă livrarea bunurilor respective are loc înainte de integrarea lor în produse destinate utilizatorului final, precum și dispozitive precum antene, filtre electronice, inductanțe, respectiv componente electrice cu valoare de inductanță fixă sau reglabilă, condensatori, senzori.
Pentru furnizarea de dispozitive cu circuite integrate se aplică taxarea inversă dacă la data livrării acestea nu sunt încă integrate în produse destinate utilizatorului final și sunt vândute separat, nu ca și părți ale unor bunuri care le încorporează.
4. Furnizările de console de jocuri, tablete PC şi laptopuri
Consolele de jocuri sunt cele cuprinse la codul NC 95045000.
Acestea reprezintă, în principiu, computere sau dispozitive similare computerelor care au ca destinație principală utilizarea acestora pentru jocurile video, dar care pot oferi, în plus, și alte funcții precum DVD-uri video, CD-uri audio, discuri Blu-ray;
Tabletele PC și laptopurile sunt cele cuprinse la codul NC 8471 30 00. Tabletele PC sunt, în principiu, computere portabile, plate, acoperite în întregime de un ecran tactil iar laptopurile sunt dispozitive portabile de procesare automată a datelor, formate cel puțin dintr-o unitate centrală de procesare și un monitor.
Pentru soluţionarea situaţiilor tranzitorii care pot apărea ca urmare a eliminării sau a includerii unor operaţiuni din/în categoria celor pentru care se aplică taxarea inversă în cadrul art. 331 din Codul fiscal, se aplică prevederile art. 280 alin. 296 (7) din Codul fiscal, respectiv se aplică regimul în vigoare la data exigibilităţii de taxă.
În situaţia în care faptul generator de taxă, conform art. 281 alin.(6) din Codul fiscal, intervine până la data de 1 ianuarie 2016 inclusiv, nu se aplică taxare inversă dacă factura este emisă după data de 1 ianuarie 2016, sau dacă preţul se plătește în rate şi după această dată. Pentru facturile emise până la data de 31 decembrie 2015, pentru care faptul generator intervine după data de 1 ianuarie 2016, taxarea inversă se aplică numai pentru diferența pentru care taxa este exigibilă după 1 ianuarie 2016.
