Ordinul nr. 467 din 22.04.2013 privind condițiile și modalitățile de suspendare a inspecției fiscale a fost publicat in M.Of. nr 254 din 08.05.2013.
Din cuprins:
Inspecția fiscală poate fi suspendată când este îndeplinită una din următoarele condiții, ori de câte ori sunt motive justificate și numai dacă apariția acesteia nu permite finalizarea inspecției fiscale, astfel:
a) pentru efectuarea unuia sau mai multor controale încrucișate, în vederea verificării suspiciunilor identificate în legătură cu documentele și operațiunile impozabile ale contribuabilului supus inspecției fiscale;
b) pentru ducerea la îndeplinire a unor măsuri cuprinse în „Dispoziția privind măsurile stabilite de organele de inspecție fiscală” care sunt în legătură cu obiectul inspecției fiscale în derulare;
c) pentru emiterea unei decizii a Comisiei fiscale centrale;
d) pentru efectuarea unei expertize, conform Ordonanței Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, în vederea determinării stării de fapt fiscale;
e) pentru efectuarea de cercetări specifice în vederea identificării unor persoane sau stabilirii realității unor tranzacții;
f) la solicitarea scrisă a contribuabilului, ca urmare a apariției unei cauze justificate, confirmată de echipa de inspecție fiscală. Pe parcursul unei inspecții fiscale contribuabilul poate solicita suspendarea acesteia numai o singură dată;
g) pentru solicitarea unor informații suplimentare de la autoritățile fiscale similare din alte state membre ale Uniunii Europene sau din state cu care România are încheiate convenții internaționale pentru schimburi de informații în scopuri fiscale;
h) pentru solicitarea elaborării și prezentării dosarului prețurilor de transfer sau a dosarului tranzacției, după caz;
i) la solicitarea structurii din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală care coordonează activitatea de inspecție fiscală, pentru valorificarea unor informații din documente:
1. rezultate din alte acțiuni de inspecție fiscală;
2. primite de la alte instituții ale statului;
3. obținute de la terți;
j) pentru soluționarea contestației formulate împotriva unui act administrativ fiscal emis anterior, pentru același contribuabil, care poate influența rezultatele inspecției fiscale în curs;
k) pentru solicitarea de informații sau documente de la alte instituții sau terți, în legătură cu obiectul inspecției fiscale, ori pentru finalizarea altor acțiuni de control la același contribuabil care pot influența rezultatele inspecției fiscale în curs;
l) în cazul în care, la data prevăzută pentru începerea inspecției fiscale, reprezentantul legal al contribuabilului nu este prezent la locul de desfășurare a inspecției fiscale și nici nu a desemnat un împuternicit să îl reprezinte în relația cu organele fiscale;
m) când finalizarea inspecției fiscale depinde, în tot sau în parte, de pronunțarea unei hotărâri judecătorești definitive și irevocabile, ca urmare a atacării unei decizii emise în soluționarea contestațiilor, prin care s-a dispus desființarea unui act administrativ fiscal;
n) pentru emiterea unei hotărâri judecătorești definitive și irevocabile în legătură cu un act administrativ fiscal, emis anterior, pentru același contribuabil, care poate influența rezultatele inspecției fiscale în curs;
o) pentru efectuarea verificărilor la ceilalți membri ai grupului fiscal unic, considerat în sensul prevederilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare.
Reluarea inspecției fiscale se va face în funcție de motivul care a determinat suspendarea, în următoarele condiții:
a) pentru lit. a), după:
1 – data primirii procesului-verbal cuprinzând rezultatele controlului încrucișat;
2 – data primirii adresei de înștiințare de la structura care urma să efectueze controlul încrucișat, prin care sunt prezentate demersurile întreprinse, precum și motivele neefectuării controlul încrucișat;
3 – împlinirea unui termen de 120 de zile de la data solicitării controlului încrucișat;
b) pentru lit. b), după:
1 – data primirii comunicării privind ducerea la îndeplinire a măsurilor dispuse în legătură cu obiectul inspecției fiscale;
2 – expirarea termenului stabilit de organele de inspecție fiscală, în cazul în care măsurile dispuse nu au fost duse la îndeplinire;
c) pentru lit. c), după:
1 – data aprobării deciziei Comisiei fiscale centrale;
2 – data de primire a comunicării Secretariatului Comisiei fiscale centrale, că solicitarea nu întrunește condițiile pentru includerea pe ordinea de zi;
d) pentru lit. d), după data primirii raportului de expertiză;
e) pentru lit. e), după data primirii răspunsului cu privire la identificarea unor persoane implicate în tranzacțiile verificate sau stabilirea realității unor tranzacții;
f) pentru lit. f), după data aprobată de organul de inspecție fiscală ca termen-limită de suspendare a inspecției fiscale;
g) pentru lit. g), după:
1 – data primirii datelor suplimentare de la autoritățile fiscale similare din alte state membre ale Uniunii Europene sau din state cu care România are încheiate convenții internaționale pentru schimburi de informații în scopuri fiscale;
2 – împlinirea unui termen de 6 luni de la data solicitării de date de la autoritățile fiscale similare din alte state membre ale Uniunii Europene sau din state cu care România are încheiate convenții internaționale pentru schimburi de informații în scopuri fiscale;
h) pentru lit. h), după data stabilită pentru prezentarea dosarului prețurilor de transfer sau a dosarului tranzacției, după caz;
i) pentru lit. i), după data primirii, de către structura teritorială, a documentelor pentru care s-a aprobat suspendarea;
j) pentru lit. j), după data comunicării deciziei privind soluționarea contestației;
k) pentru lit. k), după:
1 – data primirii informațiilor sau documentelor de la alte instituții ori terți;
2 – data finalizării, la același contribuabil, a altei acțiuni de control pentru care s-a suspendat inspecția fiscală;
3 – împlinirea unui termen de 90 de zile de la data solicitării de informații sau documente, dacă acestea nu au fost primite;
l) pentru lit. l), după:
1 – data prezentării la sediul organului fiscal a reprezentantului legal al contribuabilului sau a împuternicitului desemnat să îl reprezinte;
2 – împlinirea unui termen de 30 de zile de la data prevăzută pentru începerea inspecției fiscale;
m) pentru lit. m), după data la care hotărârea judecătorească a rămas definitivă și irevocabilă;
n) pentru lit. n), după data la care hotărârea judecătorească a rămas definitivă și irevocabilă;
o) pentru lit. o), după data primirii proceselor-verbale întocmite la ceilalți membri ai grupului fiscal unic.
Data reluării inspecției fiscale va fi comunicată în scris contribuabilului.
