Notele explicative sunt o componenta a situatiilor financiare anuale, obligatorie pentru entitatile mici, mijlocii si mari. Microentitatile nu trebuie sa intocmeasca si sa depuna note explicative, avand o varianta simplificata de raportare despre care am scris detaliat aici:
Criteriile de incadrare a unei societati ca microentitate.
Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Ce informatii trebuie sa se regaseasca in notele explicative ?
Notele explicative trebuie să îndeplinească următoarele cerințe:
a) să includă informații referitoare la reglementările contabile aplicate la întocmirea situațiilor financiare anuale, precum și la politicile contabile utilizate;
b) să furnizeze detalii suplimentare care nu sunt prezentate în bilanț, contul de profit și pierdere și, după caz, în situația modificărilor capitalurilor proprii și/sau în situația fluxurilor de numerar, dar care sunt esențiale pentru înțelegerea acestor documente.
De asemenea, trebuie menționat dacă situațiile financiare anuale au fost întocmite în conformitate cu Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, precum și cu prevederile prezentei reglementări.
Următoarele informații trebuie prezentate în mod clar și repetate ori de câte ori este necesar pentru a asigura o înțelegere corectă:
a) denumirea entității raportoare;
b) mențiunea că situațiile financiare anuale sunt întocmite pentru entitatea respectivă și nu pentru un grup de entități;
c) data la care se încheie sau perioada la care se referă situațiile financiare anuale;
d) moneda în care sunt exprimate aceste situații;
e) unitatea de măsură utilizată pentru cifrele prezentate (de exemplu, lei).
Important! Aceste note se structurează într-un mod sistematic, astfel încât pentru fiecare element semnificativ inclus în situațiile financiare anuale să existe informații corespunzătoare în notele explicative.
Conținutul notelor la situațiile financiare anuale
a) Politicile contabile adoptate, inclusiv:
- bazele de evaluare aplicate diferitelor elemente;
- conformitatea politicilor contabile cu principiile contabile prevazute de prezentele reglementari;
- orice modificari semnificative aduse politicilor contabile.
b) In cazul in care imobilizarile corporale sunt evaluate la valori reevaluate, se va prezenta un tabel care sa includa:
- (i) miscarile rezervei din reevaluare in cursul exercitiului financiar, insotite de o explicatie privind tratamentul fiscal al elementelor componente;
- (ii) valoarea contabila care ar fi fost recunoscuta in bilant daca imobilizarile corporale nu ar fi fost reevaluate.
c) Atunci cand instrumentele financiare sunt evaluate la valoarea justa:
(i) ipotezele semnificative care stau la baza modelelor si tehnicilor de evaluare, daca valorile juste au fost determinate conform pct. 121 alin. (1) lit. b);
(ii) pentru fiecare categorie de instrumente financiare:
- valoarea justa,
- modificarile de valoare incluse in contul de profit si pierdere,
- modificarile incluse in rezervele de valoare justa;
(iii) pentru fiecare clasa de instrumente financiare derivate:
- informatii despre aria si natura instrumentelor,
- termenii si conditiile semnificative ce pot afecta valoarea, calendarul si certitudinea fluxurilor viitoare de numerar;
(iv) un tabel care sa prezinte miscarile recunoscute direct in capitalurile proprii in cursul exercitiului financiar.
d) Valoarea totala a oricaror:
- angajamente financiare,
- garantii,
- active si datorii contingente neincluse in bilant,
indicand natura si forma oricarei garantii reale acordate.
Separat, se vor prezenta si angajamentele privind:
- pensiile,
- entitatile afiliate sau asociate.
e) Avansuri si credite acordate membrilor organelor de administratie, conducere si supraveghere:
- sumele acordate,
- ratele dobanzii,
- conditiile principale,
- sumele restituite, amortizate sau la care s-a renuntat,
- angajamente asumate in numele acestora sub forma garantiilor, cu indicarea totalului pe fiecare categorie.
f) Cuantumul si natura elementelor individuale de venituri sau cheltuieli care au:
- o marime exceptionala, sau
- o incidenta exceptionala.
g) Sumele datorate de entitate care devin exigibile dupa mai mult de 5 ani, precum si:
- valoarea totala a datoriilor acoperite cu garantii reale depuse de entitate,
- natura si forma garantiilor respective.
h) Numarul mediu de angajati in cursul exercitiului financiar.
