Ce sa aleg: PFA sau micro in perspectiva anului 2016 ?

Asa cum se stie, in ce priveste PFA-urile au aparut mai multe modificari fiscale publicate in noul cod fiscal care se va aplica incepand cu 2016, astfel ca se pune intrebarea : ce este mai bine ? PFA sau microintreprindere ?

Haideti sa facem cateva simulari . Vom considera ca nu suntem platitori de TVA, pentru simplificare. De asemenea, nu vom lua in calcul riscul de reconsiderare ca actvitate dependenta ci ne vom limita strict la calculul de taxe.

Asadar, presupunem ca un antreprenor in IT emite o factura lunara de 8.000 lei (nu este platitor de TVA). Cat va putea scoate din firma net, in ambele variante, incepand cu 2016 ?

Iata o comparatie intre diverse situatii :

Varianta 1
Datele propunerii:
Microintreprindere	2%
Un angajat	8 ore	salar brut minim	1,050	lei
O factura lunara de	8,000	lei

Denumire impozit	Cota	Baza	Suma impozit
1. Impozit micro	2%	8,000	160

2.Taxe salariale
Cas angajat	10.50%	1050	110
CASS angajat	5.50%	1050	58
Somaj angajat	0.50%	1050	5
Impozit angajat*	16.00%	577	92
Total taxe angajat			265

CAS angajator	15.80%	1050	166
CASS angajator	5.20%	1050	55
Somaj angajator	0.50%	1050	5
Fond garantare creante	0.25%	1050	3
FNUASS	0.85%	1050	9
Risc si accidente	0.15%	1050	2
Total taxe angajator			239

3.Impozit pe dividende **	0.05	6,551	328

* deducerea personala in 2016 este 300 de lei
** presupunem ca singurele cheltuieli sunt cele salariale si impozitul micro
Astfel baza : 6.551 = 8.000-1.050-239-160

Concluzia : la o factura lunara de 8.000 lei, se pot scoate din firma : 7.008 lei formati din : salariu net 785 lei si dividende : 6.223 lei (6.551-328)

Nota Bineinteles, dividendele nu se pot scoate din profitul curent (trebuie sa asteptati inchiderea exercitiului si aprobarea situatiilor financiare).

Varianta 2
Datele propunerii:
Microintreprindere	3%
Un angajat	1 ore	salar brut minim	131	lei
O factura lunara de	8,000	lei

Denumire impozit	Cota	Baza	Suma impozit
1. Impozit micro	3%	8,000	240

2.Taxe salariale
Cas angajat	10.50%	131	14
CASS angajat	5.50%	131	7
Somaj angajat	0.50%	131	1
Impozit angajat*	16.00%	0	0
Total taxe angajat			22

CAS angajator	15.80%	131	21
CASS angajator	5.20%	131	7
Somaj angajator	0.50%	131	1
Fond garantare creante	0.25%	131	0
FNUASS	0.85%	131	1
Risc si accidente	0.15%	131	0
Total taxe angajator			30

3.Impozit pe dividende **	0.05	7,599	380

* deducerea personala in 2016 este 300 de lei
** presupunem ca singurele cheltuieli sunt cele salariale si impozitul micro
astfel baza : 7.599 = 8.000-131-30-240

Concluzia : la o factura lunara de 8.000 lei, se pot scoate din firma :7.328 lei formati din : salariu net 109 lei si dividende 7.219 lei.

Varianta 3
Datele propunerii:
Microintreprindere	1%
Un angajat	8 ore	salar brut minim	1,050	lei
O factura lunara de	8,000	lei

Denumire impozit	Cota	Baza	Suma impozit
1. Impozit micro	1%	8,000	80

2.Taxe salariale
Cas angajat	10.50%	1050	110
CASS angajat	5.50%	1050	58
Somaj angajat	0.50%	1050	5
Impozit angajat*	16.00%	577	92
Total taxe angajat			265

CAS angajator	15.80%	1050	166
CASS angajator	5.20%	1050	55
Somaj angajator	0.50%	1050	5
Fond garantare creante	0.25%	1050	3
FNUASS	0.85%	1050	9
Risc si accidente	0.15%	1050	2
Total taxe angajator			239

3.Impozit pe dividende **	5%	6,631	332

* deducerea personala in 2016 este 300 de lei
** presupunem ca singurele cheltuieli sunt cele salariale si impozitul micro
astfel baza :6.631 =8.000-1.050-239-80

Concluzia : la o factura lunara de 8.000 lei, se pot scoate din firma : 7.084 lei formati din : salariu net 785 lei si dividende 6.299 lei.

Varianta 4
Datele propunerii:
Microintreprindere	1%
Un angajat	1 ore	salar brut minim	131	lei
O factura lunara de	8,000	lei

Denumire impozit	Cota	Baza	Suma impozit
1. Impozit micro	1%	8,000	80

2.Taxe salariale
Cas angajat	10.50%	131	14
CASS angajat	5.50%	131	7
Somaj angajat	0.50%	131	1
Impozit angajat*	16.00%	0	0
Total taxe angajat			22

CAS angajator	15.80%	131	21
CASS angajator	5.20%	131	7
Somaj angajator	0.50%	131	1
Fond garantare creante	0.25%	131	0
FNUASS	0.85%	131	1
Risc si accidente	0.15%	131	0
Total taxe angajator			30

3.Impozit pe dividende **	5%	7,759	388

* deducerea personala in 2016 este 300 de lei
** presupunem ca singurele cheltuieli sunt cele salariale si impozitul micro
astfel baza : 7.759 = 8.000-131-30-80

Concluzia : la o factura lunara de 8.000 lei, se pot scoate din firma : 7.480 lei formati din : salariu net 109 lei si dividende 7.371 lei.

Varianta 5
Datele propunerii:
PFA	sistem real
O factura lunara de	8,000	lei
Contributie pensie	10.5% (prin optiune)

Denumire impozit	Cota	Baza	Suma impozit
pensie	10.50%	8,000	840
sanatate	5.50%	8,000	440
impozit	16%	8000	1280
Total			2560

Net	5,440

Concluzia : la o factura lunara de 8.000 lei, un PFA in sistem real care opteaza pentru CAS de 10.5% poate scoate lunar o suma neta de 5.440 lei .

Varianta 6
Datele propunerii:
PFA	sistem real
O factura lunara de	8,000	lei
Contributie pensie	26.3% (prin optiune)

Denumire impozit	Cota	Baza	Suma impozit
pensie	26.30%	8,000	2104
sanatate	5.50%	8,000	440
impozit	16%	8000	1280
Total			3824

Net	4,176

Concluzia : la o factura lunara de 8.000 lei, un PFA in sistem real care opteaza pentru CAS de 26.3% poate scoate lunar o suma neta de 4.176 lei .

Varianta 7
Datele propunerii:
PFA	norma	3000
O factura lunara de	8,000	lei
Contributie pensie	10.5% (prin optiune)

Denumire impozit	Cota	Baza	Suma impozit
pensie	10.50%	3,000	315
sanatate	5.50%	3,000	165
impozit	16%	3,000	480
Total			960

Net	7,040

Concluzia : la o factura lunara de 8.000 lei, un PFA cu norma 3.000 lei care opteaza pentru CAS de 10.5% poate scoate lunar o suma neta de 7.040 lei .

Varianta 8
Datele propunerii:
PFA	norma	3000
O factura lunara de	8,000	lei
Contributie pensie	26.3% (prin optiune)

Denumire impozit	Cota	Baza	Suma impozit
pensie	26.30%	3,000	789
sanatate	5.50%	3,000	165
impozit	16%	3,000	480
Total			1434

Net	6,566

Concluzia : la o factura lunara de 8.000 lei, un PFA cu norma 3.000 lei care opteaza pentru CAS de 26.3% poate scoate lunar o suma neta de 6.566 lei .

S-ar putea sa te intereseze si :

Noutatile aduse de codul fiscal incepand cu 2016–sintetizat pe capitole

4 lucruri de bifat in salarizare si ce amenzi economisesti daca le respecti

Cateva functii utile in excel